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        代理記賬知識:洪災損失不作進項稅轉出

        欄目:邯鄲財務行業動態 發布時間:2021-07-27
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        某家具廠為增值稅個別納稅人,今年6月份因遭受洪災,倉庫被淹,局部產成品及原資料霉爛報廢。會計根據《會計法》《預算法》《統計法》對記賬憑證、財務賬簿、財務報表,從事經濟核算和監督的過程,是以貨幣為主要計量單位,運用專門的方法,核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作;二是指進行會計工作的人員,有會計主管、財產管理、出納等人員。經盤庫盤點,報廢的原資料共2萬元,報廢產成品所耗用的原資料計1.2萬元,這些原資料均已經過認證抵扣。該廠賈會計遂向主管國稅局征詢,洪災喪失是否要作進項稅額轉出?
          稅務人員告訴賈會計,是否要作進項稅額轉出,要害要看是否屬于非畸形喪失。2009年1月1日起履行的新《增值稅暫行條例》第十條第項劃定,非畸形喪失的購進貨物及相干的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣;第項劃定,非畸形喪失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣。新《增值稅暫行條例履行細則》第二十四條劃定,非畸形喪失,是指因治理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的喪失。洪災喪失不屬于治理不善,喪失的購進原資料不需作進項轉出。
          那么,喪失的產成品所耗用的原資料是否要進項稅額轉出?新履行細則并未就《增值稅暫行條例》第十條第項所指的非畸形喪失作出具體劃定,但應當參照新履行細則第二十四條履行。同樣不需進項轉出。理由是:勘誤前的舊履行細則第二十一條在界定非畸形喪失機,并未對購進貨物的非畸形喪失與產成品的非畸形喪失加以辨別,均指生產、經營進程中畸形損耗外的喪失,包含:
          天然災害喪失;
          因治理不善造成貨物被偷盜、產生霉爛變質等喪失;
          其余非畸形喪失。記賬代理將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成,本企業只設立出納人員,負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。
          實際上也不應加以辨別,搞雙重標準。會計根據《會計法》《預算法》《統計法》對記賬憑證、財務賬簿、財務報表,從事經濟核算和監督的過程,是以貨幣為主要計量單位,運用專門的方法,核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作;二是指進行會計工作的人員,有會計主管、財產管理、出納等人員。新細則剔除了天然災害喪失跟其余非畸形喪失兩項。舊履行細則已經廢除,只能參照新履行細則。假如不參照新履行細則第二十四條履行,同樣是洪災喪失,是否屬于非畸形喪失認定卻不同,不僅自相抵觸,而且不便操作。
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